Tipus d'IVA: Renda, Consum i Producte Net
Mètode Directe vs. Indirecte en l'IVA
En el mètode directe, es gravaria una sola base imposable (BI) que inclogués totes les rendes dels factors. El mètode indirecte implicaria liquidacions separades per a cadascuna de les rendes generades. En el mètode de sostracció, la tècnica de l'impost directe seria molt semblant a un impost sobre la renda de societats. El mètode de sostracció indirecta implicaria liquidar l'impost en cada venda o adquisició. Aquest últim mètode és el que presenta més avantatges des del punt de vista del control fiscal, ja que a la pràctica comporta poder creuar informació entre venedors i compradors.
IVA Tipus Producte Net o Tipus Renda
El concepte de valor afegit (VA) emprat en aquest impost equivaldria al valor de totes les rendes dels factors, però netes del cost de la depreciació o d'amortització del capital. A efectes agregats, equivaldria a un impost sobre la renda, però en comptes de recaure sobre els perceptors de renda, recau sobre els pagadors de les rendes dels factors.
IVA tipus de renda per sostracció indirecta: tpY - tqx - depreciacióKt.
IVA Tipus Consum
Aquest és l'impost aplicat a la UE per gravar el consum general. Equival al VA o suma de les rendes dels factors menys la inversió de l'empresari en cada període considerat. Per utilitzar aquesta mateixa nomenclatura, com que qx es refereix a les compres d'inputs que no inclouen béns d'inversió, hauríem de designar per I les adquisicions de béns de capital fetes per l'empresari.
IVA tipus consum per sostracció indirecta: tpY - tqx - It
La diferència respecte a l'IVA tipus renda és que ara l'impost suportat en l'adquisició de béns d'inversió es pot deduir de cop, com si es tractés de qualsevol mercaderia, i no al ritme de la seva depreciació. Això últim, a més, simplifica l'impost.
Dels tres conceptes de l'IVA, només l'IVA tipus consum és un impost neutral per a l'empresa, en la mesura que no altera la funció de benefici de l'empresa i, per tant, no altera el seu comportament. Si apliquem la mateixa anàlisi que hem fet més amunt per al cas de l'impost acumulatiu o en cascada, veurem que, en el cas de l'IVA tipus producte brut i tipus de renda, això no és així.
Funció de Benefici i l'Impacte de l'IVA
La funció de benefici que prenem com a variable que ha de maximitzar l'empresa, en absència d'impost, és:
B = Py - qx - wL - (r + depreciació)K
Amb l'IVA tipus producte brut, la nova funció de benefici seria:
B' = pY - qx - wL - (r + depre)K(1 + t)