Conceptes Fonamentals de Comptabilitat i Anàlisi Financera
Comptabilitat: Ciència, Objectius i Informació Clau
La Comptabilitat és la ciència que mesura, quantifica i analitza els agents econòmics de la composició del seu patrimoni. El seu objectiu és proporcionar informació econòmica i financera a l’empresa:
- Informar de la situació econòmica i financera de l’empresa i del seu patrimoni (com ara els balanços i el patrimoni net).
- Informar de les pèrdues o guanys que s’obtenen en el desenvolupament de l’exercici econòmic de l’empresa (compte de pèrdues i guanys).
- Informar de les causes per les quals s’ha arribat al resultat (document comptable).
El Patrimoni Empresarial: Béns, Drets i Obligacions
El Patrimoni Empresarial és el conjunt de béns, drets i obligacions de l’empresa en un moment determinat. Aquesta classificació és fonamental per a l'elaboració del balanç.
- Béns: Allò que l’empresa posseeix.
- Drets: Allò que altres persones deuen a l’empresa.
- Obligacions: Allò que l’empresa deu a tercers.
La Partida Doble i la Normativa Comptable
La Partida Doble: Sistema de Registre Comptable
La Partida Doble és el sistema de registre de les operacions més utilitzat en la comptabilitat. Cada operació es registra dues vegades: un cop com a *càrrec* i un altre com a *abonament*. Aquestes anotacions es registren en el Llibre Diari, obligatori per a totes les empreses, on s'anoten totes les operacions econòmiques diàries mitjançant la partida doble.
El Seient Comptable
El seient comptable és l'anotació que involucra dues partides:
- Deure (Càrrec): Augmenta l'Actiu (+Actiu) o disminueix el Passiu i el Capital (-Passiu i Capital).
- Haver (Abonament): Disminueix l'Actiu (-Actiu) o augmenta el Passiu i el Capital (+Passiu i Capital).
Normativa Comptable: Objectius i Uniformitat
La Normativa Comptable és el procés encaminat a facilitar la comprensió de la informació comptable per qualsevol persona que vulgui consultar-la o analitzar-la. També pretén que l’aplicació dels principis i criteris comptables sigui uniforme i independent.
Anàlisi d'Estats Financers i Confecció de Comptes Anuals
Els Comptes Anuals són documents comptables que mostren una imatge fidel del patrimoni, la situació financera i els resultats de l’empresa. Aquests inclouen:
- Balanç de Situació
- Compte de Pèrdues i Guanys (P i G)
- Estat de Fluxos d’Efectiu
- Estat de Canvis en el Patrimoni Net
- Memòria
Fons de Maniobra (FM): Estabilitat Financera
El Fons de Maniobra (FM) és un indicador clau de la salut financera a curt termini de l'empresa. Es calcula de dues maneres:
Fórmules del Fons de Maniobra
- FM = Actiu Corrent – Passiu Corrent
- FM = (Patrimoni Net + Passiu No Corrent) – Actiu No Corrent
Interpretació del Fons de Maniobra
Si el FM és positiu (+): L’empresa presenta estabilitat financera, ja que part de l’actiu corrent d’aquesta empresa és finançat amb recursos permanents (Patrimoni Net i Passiu No Corrent).
Si el FM és negatiu (-): L’empresa no podrà pagar els deutes a curt termini perquè el seu actiu corrent és més petit que el seu passiu corrent. Tot i això, determinades empreses poden funcionar amb un fons de maniobra negatiu i no tenir problemes de pagament, ja que això dependrà del cicle d’explotació que tinguin. Són empreses que paguen amb retard al proveïdor i que cobren les vendes en efectiu (per exemple, els hipermercats).