Guia de Comptabilitat: Balanç, Pèrdues i Ràtios

Balanç de Situació (BS)

Actiu No Corrent

• Immobilitzat Intangible: Investigació, desenvolupament, concessions administratives, propietat industrial, dret de traspàs i aplicacions informàtiques.
• Immobilitzat Material: Terrenys i béns naturals, construccions, instal·lacions tècniques, maquinària, utillatge, mobiliari, equips per al processament d'informació, elements de transport i altre immobilitzat material.
• Inversions Immobiliàries: Inversions en terrenys i béns naturals, i inversions en construccions.
• Amortització Acumulada de l'Immobilitzat: Amortització acumulada de l'immobilitzat material, intangible i en inversions immobiliàries.
• Inversions Financeres a Llarg Termini (LL/T): Participacions a LL/T, valors representatius de deute a LL/T, crèdits a LL/T i imposicions a LL/T.

Actiu Corrent

• Existències: Mercaderies, matèries primeres, productes acabats, productes en curs i altres aprovisionaments.
• Realitzable: Clients, clients amb efectes comercials a cobrar, avançaments de remuneracions, Hisenda Pública (HP) deutora, Organismes de la Seguretat Social (OSS) deutors i inversions financeres a curt termini (C/T).
• Disponible: Bancs i institucions de crèdit, i caixa.

Patrimoni Net i Passiu

• Patrimoni Net (PN): Capital, capital social, reserves i resultat de l'exercici (calculat com a Capital - Reserves).
• Passiu No Corrent: Proveïdors d'immobilitzat a LL/T, efectes a pagar a LL/T i deutes a LL/T amb entitats de crèdit.
• Passiu Corrent: Proveïdors, proveïdors amb efectes comercials a pagar, creditors per prestació de serveis, proveïdors d'immobilitzat a C/T, deutes a C/T amb entitats de crèdit, deutes a C/T, Hisenda Pública (HP) creditora i Organismes de la Seguretat Social (OSS) creditors.

Compte de Pèrdues i Guanys (PyG)

Resultat d'Explotació

• + Ingressos d'Explotació:
  a. Import net de la xifra de negocis.
  b. Variació de les existències de productes acabats i en curs.
  c. Altres ingressos d’explotació.
• - Despeses d'Explotació:
  a. Proveïments (Compres ± Variació d’existències comercials i matèries primeres).
  b. Despeses de personal.
  c. Amortització de l’immobilitzat.
  d. Altres despeses d’explotació.

RESULTAT D’EXPLOTACIÓ = Resultat Abans d’Interessos i Impostos (BAII)

Resultat Financer i Net

• + Ingressos Financers
• - Despeses Financeres

RESULTAT FINANCER

• = Resultat Abans d’Impostos (BAI)
• - Impost sobre beneficis

= RESULTAT NET (BN)

Ràtios Financers i Fons de Maniobra

• Ràtio de Tresoreria: (Disponible + Realitzable) / Passiu Corrent
• Ràtio de Solvència: Actiu / (Passiu Corrent + Passiu No Corrent)
• Ràtio de Liquiditat: Actiu Corrent / Passiu Corrent
• Ràtio d'Endeutament: (Passiu Corrent + Passiu No Corrent) / (Patrimoni Net + Passiu)
• Ràtio de Disponibilitat: Disponible / Passiu Corrent
• Fons de Maniobra (FM): Actiu Corrent - Passiu Corrent o (Patrimoni Net + Passiu No Corrent) - Actiu No Corrent
• Rendibilitat Econòmica (RE): BAII / Actiu
• Rendibilitat Financera (RF): Resultat Net (BN) / Patrimoni Net (PN)