Guia de l'IRPF i l'IVA per a Empresaris i Professionals

Rendiments d'activitats econòmiques

Modalitats d'estimació de rendiments

• Estimació directa normal: s'aplica, amb caràcter general, als empresaris i professionals tret que estiguin acollits a la modalitat simplificada o al règim d'estimació objectiva. Càlcul: Diferència entre ingressos computables i despeses deduïbles.
• Estimació directa simplificada: s'aplica a empresaris i professionals quan concorrin aquestes circumstàncies:
  • Les seves activitats no estiguin acollides al règim d'estimació objectiva.
  • L'any anterior, la xifra per al conjunt d'activitats desenvolupades no superi els 600.000 €.
  • No hagi renunciat a la seva aplicació.
  • Cap altra activitat que exerceixi el contribuent es trobi en la modalitat normal del règim d'estimació directa.
• Estimació objectiva: s'aplica a empresaris i professionals que estan inclosos en una llista que elabora el Ministeri d'Economia i Hisenda, sempre que no superin uns límits determinats i compleixin determinades condicions.

Impost sobre el Valor Afegit (IVA)

Naturalesa i àmbit d'aplicació

L'Impost sobre el Valor Afegit (IVA) és un tribut de naturalesa indirecta que recau sobre el consum. El seu fet imposable és:

• Les adquisicions de béns i serveis produïts en el desenvolupament de les activitats.
• Les importacions.
• Les adquisicions intracomunitàries de béns.

Àmbit d'aplicació: impost aplicable en tot el territori espanyol, excloent-se de l'àmbit d'aplicació les illes Canàries, Ceuta i Melilla.

Operacions i subjecte passiu

• Operacions exemptes: aquelles que estan subjectes a l'IVA però a les quals no se'ls aplica. Poden ser limitades (educació, sanitat) i plenes (lliuraments a Ceuta, Melilla o les Canàries).
• Operacions no subjectes: aquelles que no responen als principis de l'impost o que estan subjectes a un altre impost similar.
• Subjecte passiu: és la persona física o jurídica que tingui la condició d'empresari o professional, sobre la qual recauen les obligacions formals de l'IVA. El subjecte passiu és qui ha de realitzar la presentació de les declaracions periòdiques de l'IVA.

Requisits per a la deducció i llibres de registre

Requisits per a la deducció de l'IVA: no procedirà la deducció quan no estigui justificada mitjançant un document conforme als requisits legalment establerts. S'ha de poder demostrar que els béns comprats són per realitzar l'activitat empresarial o professional. En la compra d'un turisme per part d'una empresa, serà deduïble el 50% de l'IVA suportat.

Llibre de registres: els subjectes passius tenen l'obligació d'anotar totes les seves operacions, ordenades, als llibres de registres que la llei exigeix portar, que són:

• Llibre de registre de factures emeses.
• Llibre de registre de factures rebudes.
• Llibre de registre de béns d'inversió.
• Llibre de registre de determinades operacions intracomunitàries.